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ORIENTACIÓN SOBRE LOS TRIBUTOS E IMPUESTOS
Qué es el Tributo
Por qué debemos pagar Tributos
Qué son los Impuestos
Qué son los Impuestos Municipales
Por qué los Municipios cobran Impuestos
Cuales son los Impuestos que se cobran a nivel Municipal
ORIENTACIÓN SOBRE IMPUESTOS
  Impuesto Predial
Impuesto a la Alcabala
Impuesto al Patrimonio Vehicular
Impuesto a las Apuestas
Impuesto a los Juegos
Impuesto a los Espectaculos Públicos No Deportivos
 
Cuando Presentar su Declaración Jurada
 

 

¿Que es el Tributo?

En términos sencillos podemos decir, que es una contraprestación pecuniaria de carácter coactivo impuesta por algún ente público (Gobierno Central, Gobierno Regional o Gobierno Local) dentro de su ámbito competencial con el objeto de financiar el gasto público.

   

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¿Porque debemos pagar Tributos? 

Debemos pagar Tributos por que existen necesidades individuales y colectivas de la población que el Estado a través de sus diferentes instituciones debe satisfacer prestando servicios públicos.

El Texto Único Ordenado del Código Tributario, aprobado por D.S. Nº 135-99-EF, establece que los tributos pueden ser clasificados en:

1. IMPUESTO.- Es el Tributo, cuyo cumplimiento no origina una contraprestación directa a favor del contribuyente por parte del Estado. Eje. Impuesto Predial, Alcabala, Patrimonio Vehicular, etc.

2. CONTRIBUCION.- Es el tributo cuya obligación tiene como hecho generador beneficios derivados de la realización de obras públicas o de actividades estatales. Ejemplo. Contribución para la reconstrucción del canal madre que alimenta de agua a la población en el distrito de Pariñas -Región Piura.

3. TASA.- Es el tributo cuya obligación tiene como hecho generador la prestación efectiva por el Estado de un servicio público individualizado en el contribuyente. Las mismas que se pueden clasificar en:

* Arbitrios.- Que son las tasas que se pagan por la prestación o mantenimiento de un servicio público. Eje. Limpieza Pública, Parques y Jardines y Disposición Final de la Basura, etc.

* Derechos.- Que son las tasas que se pagan por la prestación de un servicio administrativo público o el uso o aprovechamiento de bienes públicos. Eje. Copia Certificada de Partida de Nacimiento, Matrimonio, Constancia de Adeudos, etc.

* Licencias.- Que son las tasas que gravan la obtención de autorizaciones específicas para la realización de actividades de provecho particular sujetas a control o fiscalización. Eje. Licencia de Funcionamiento, Colocación de paneles, etc.  

 

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¿Que son los Impuestos?

Por nuestra parte podemos decir que son las cargas que el Estado impone a sus administrados a través de la ley para cumplir fines presupuéstales y de redistribución de la riqueza.

 

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¿Que son los Impuestos Municipales?

Son los tributos creados por ley, a favor de los gobiernos locales, cuyo cumplimiento no origina una contraprestación directa a favor del contribuyente.

 

Su recaudación y fiscalización es atribución de los gobiernos locales.  

 

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¿Porque los Municipios Cobran Impuestos?

Los Municipios cobran impuestos con la finalidad de obtener los recursos necesarios para cubrir sus necesidades en materia de gastos corriente, de financiación e inversión.

Particularmente podemos decir que los Municipios deben recaudar impuestos con miras a fortalecer sus ingresos propios, depender en menor medida de las transferencias del gobierno nacional y generar excedentes para la inversión social.

 

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¿Cuales son los Impuestos que se cobran a Nivel Nacional?

El Impuesto predial, a la alcabala, al patrimonio vehicular, a las apuestas, a los juegos y a los espectáculos públicos no deportivos. Impuestos creados por el Decreto Legislativo Nº 776-Ley de Tributación Municipal.

 

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Orientación de los Impuestos

 

Impuesto Predial

Es el Impuesto de Periodicidad anual que grava el valor de los predios urbanos y rústicos.

 

* Predios.- son los terrenos, incluyendo los terrenos ganados al mar, a los ríos y a otros espejos de agua, así como las edificaciones e instalaciones fijas y permanentes que constituyan partes integrantes de dichos predios, que no pudieran ser separadas sin alterar o deteriorar o destruir la edificación.

* Sujeto Pasivo del Impuesto.- En calidad de contribuyentes son las personas naturales o jurídicas propietarias de los predios cualquiera sea su naturaleza. En forma excepcional se considera sujeto pasivo a los titulares de concesiones Los predios sujetos a condominio se consideran como pertenecientes a un solo dueño salvo que se comunique a la municipalidad el nombre de los condóminos y la participación que a cada uno corresponda.

Cuando la existencia del propietario no pueda ser determinada, son sujetos obligados al pago del impuesto, en calidad de responsables, los poseedores o tenedores a cualquier título, de los predios afectos, sin perjuicio de su derecho a reclamar el pago a los respectivos contribuyentes.

* Determinación de Sujeto del Impuesto Predial.- El carácter de sujeto pasivo del impuesto se atribuirá con arreglo a la situación jurídica configurada al 01 de enero del año a que corresponde la obligación tributaria. Cuando se efectúe cualquier transferencia, el adquirente asumirá la condición de contribuyente a partir del 01 de enero del año siguiente de producido el hecho.

* Base Imponible para determinar el Impuesto Predial.- Esta constituido por el valor total de los predios del contribuyente ubicados en cada jurisdicción.

Para determinar el valor total de los predios, se aplican:

o Los valores arancelarios de terrenos aprobados por la Resolución Ministerial Nº 269-2004-VIVIENDA.

o Los valores unitarios oficiales de edificación vigentes al 31 de Octubre del 2004, aprobados por Resolución Ministerial Nº 265-2004-VIVIENDA.

o Las tablas de depreciación por antigüedad y estado de conservación de la CONATA.

 

Cálculo del Impuesto Predial.- Este impuesto se calcula aplicando a la base imponible la escala progresiva acumulativa siguiente:

 

Tramo de autoavalúo                  Alícuota

Hasta 15 UIT                                  0.2%

Mas de 15 UIT hasta 60 UIT             0.6%

Mas de 60 UIT                                1.0%

 

 

Formas de Pago del Impuesto Predial.- Existen dos alternativas

• Al contado hasta el último día hábil del mes de febrero

• En forma fraccionada hasta en cuatro cuotas trimestrales: Febrero, Mayo, Agosto y Noviembre, las mismas que son reajustadas de acuerdo al Índice de Precios al Por Mayor (IPM) que publica el INEI

• En caso de transferencias se deberá cancelar el integro del impuesto adeudado hasta el último día hábil del mes siguiente de producida la transferencia.

 

Predios Inafectos al Pago del Impuesto Predial.- Los predios de propiedad de:

• Los del Gobierno Central, regional y locales, excepto los que hayan sido entregados en concesión.

• Los gobiernos extranjeros en condiciones de reciprocidad, siempre que se destine a vivienda de sus representantes.

• Las sociedades benéficas, siempre que las destines a sus fines específicos.

• Entidades religiosas, siempre que las destinen a templos, monasterios, conventos y museos.

• Las entidades públicas que brindan servicios médicos asistenciales.

• El Cuerpo General de Bomberos, siempre que lo destine a sus fines específicos.

• Las comunidades campesinas y nativas de la sierra y selva, con excepción de las extensiones cedidas a terceros para su explotación.

• Las universidades y centros educativos, debidamente reconocidos, respecto de sus predios destinados a sus finalidades educativas y culturales.

• Las concesiones de predios forestales del Estado, dedicados al aprovechamiento forestal y de la fauna silvestre y en las plantaciones forestales.

• Los predios de las Organizaciones políticas, como partidos, movimientos, alianzas reconocidos por el Órgano Electoral.

• Los predios de propiedad de las organizaciones de personas con discapacidad, reconocidas por el CONADIS.

• Los predios de propiedad de las organizaciones sindicales debidamente reconocidas por el Ministerio de Trabajo.

• Los predios que han sido declarados monumentos integrantes del patrimonio de la nación, reconocidos por INC, siempre que se destinen a casa habitación o sedes de instituciones sin fines de lucro.

 

Predios beneficiarios con una deducción del 50 %.-

• Los predios rústicos destinados a la actividad agraria, siempre que no se encuentren comprendidos en los planos básicos arancelarios de áreas urbanas.

• Los predios declarados monumentos históricos, siempre y cuando sean dedicados a casa habitación o sean declarados inhabitables por la Municipalidad respectiva.

• Los predios urbanos donde se encuentran instalados los sistemas de ayuda a la aeronavegación, siempre y cuando se dediquen exclusivamente ha dicho fin.

 

Beneficios de deducción de 50 UIT para pensionistas

Los pensionistas propietarios de un solo predio a nombre propio o de la sociedad conyugal que este destinado a vivienda de los mismos, y cuyo ingreso bruto este constituido por la pensión que reciben y esta no exceda a 1 UIT, deducirán de la base imponible del impuesto predial, un monto equivalente a 50 UIT.

Se cumple con el requisito de única propiedad, cuando además de la vivienda, el pensionista posea otra unidad inmobiliaria constituida por la cochera.

El uso parcial del inmueble con fines productivos, comerciales o profesionales con aprobación respectiva de la Municipalidad, no afecta la deducción.

   

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Impuesto a la Alcabala

Es aquel que grava la transferencia de la propiedad de bienes inmuebles urbanos o rústicos a título oneroso o gratuito, cualquiera sea la forma o modalidad, incluido la venta con reserva de dominio.

Del 01/01/94 al 31/12/01    Sobre el monto de valuó         Pagan los mayores de 25 UIT

Del 01/01/02 al 17/05/03    Sobre el monto del valuó        Todos pagan

A partir del 18/05/03         Sobre el monto del valuó        Pagan los mayores de 10 UIT

A partir del 01/03/04         Sobre el monto de la transferencia que no puede ser menor al valuó

                                                                                    Pagan los mayores de 10 UIT         

 

• El documento que acredita la transferencia de propiedad es la minuta

 

Venta no afecta al Impuesto de Alcabala.- La primera venta de inmuebles que realizan las empresas constructoras no se encuentran afectas a este impuesto, salvo la parte que corresponde al valor del terreno.

 

Sujeto Pasivo del Impuesto.- En este caso es el comprador o adquirente del inmueble.

 

Tasa del Impuesto:

La tasa aplicable a este impuesto es del 3%, siendo de cargo exclusivo del comprador, sin admitir pacto en contrario.

Se deja precisado que no está afecto al pago de este impuesto el tramo comprendido por las primeras 10 UIT del valor del inmueble.

Oportunidad y forma de pago del Impuesto de Alcabala.- Este impuesto debe ser pagado hasta el último día hábil del mes calendario siguiente a la fecha de efectuada la transferencia. Este pago debe efectuarse al contado, sin que para ello sea relevante la forma de pago del precio de la venta del inmueble.

 

Transferencias que son inafectas al pago de este impuesto.-

• Los anticipos de legítima.

• Las que se produzcan por causa de muerte o sucesión intestada

• La resolución de contrato de transferencia que se produzca antes de la cancelación del precio.

• Las transferencias de naves y aeronaves

• Las de derechos sobre inmuebles que no conlleven transmisión de propiedad

• Las producidas por la división y partición de la masa hereditaria, de gananciales o condóminos originarios.

• Las de alícuotas entre herederos o de condóminos originarios

 

Entidades inafectas del impuesto a la alcabala.-

• El gobierno central, gobierno regional y municipalidades.

• Los gobiernos extranjeros y organismos internacionales

• Las entidades religiosas

• El Cuerpo General de Bomberos

• Las Universidades y centros educativos conforme a la constitución.

 

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El Impuesto Vehicular

Es el impuesto de periodicidad anual que grava la propiedad de vehículos, automóviles, camionetas, buses y ómnibuses con una antigüedad no mayor a TRES AÑOS. Dicho plazo deberá computarse desde la primera inscripción en el Registro de Propiedad Vehicular.

Administración del Impuesto.-

Corresponde a la Municipalidad Provincial en cuya jurisdicción tenga su domicilio el propietario del vehículo. El rendimiento del impuesto constituye renta de la Municipalidad Provincial.

Determinación del Sujeto Pasivo del Impuesto.-

Son sujetos pasivos en calidad de contribuyentes, las personas naturales o jurídicas propietarias de los vehículos.

El carácter del impuesto se atribuirá con arreglo a la situación jurídica configurada al 01 de Enero del año siguiente a que corresponde la obligación tributaria. Cuando se realice cualquier transferencia el adquirente asumirá la condición de contribuyente a partir del 01 de enero del año siguiente de producido el hecho.

Base Imponible del Impuesto.-

La base imponible del impuesto está constituida por el valor original de adquisición, importación o de ingreso al patrimonio, el que no será de ningún modo inferior a la tabla referencial que anualmente aprueba el Ministerio de Economía y Finanzas.

Tasa del Impuesto.-

La Tasa del impuesto es del 1% aplicable sobre el valor del vehículo. En ningún caso el monto a pagar será inferior al 1.5% de la UIT vigente al 01 de Enero del año al que corresponde el impuesto.

Obligación de presentar Declaración Jurada.-

• Anualmente hasta el último día hábil del mes de febrero, salvo que la Municipalidad establezca prorroga.

• Cuando se efectúe cualquier transferencia de dominio, hasta el último día hábil del mes siguiente de producido los hechos.

• Cuando así lo determine la administración tributaria para la generalidad de los contribuyentes y dentro del plazo que determine para tal fin.

Forma de pago del impuesto.-

• Al contado hasta el último día hábil del mes de febrero de cada año.

• En forma fraccionada, hasta en cuatro cuotas trimestrales reajustadas con el IPM.

Obligación del transferente de la propiedad vehicular.-

En caso de transferencia de dominio, el transferente deberá cancelar la integridad del impuesto adeudado que le corresponde hasta el último día hábil del mes siguiente de producida la transferencia.

Entidades Inafectas al pago de este impuesto.-

• El gobierno central, las regiones y las municipalidades.

• Los gobiernos extranjeros y los organismos internacionales.

• El Cuerpo General de Bomberos Voluntarios del Perú

• Las Entidades religiosas

• Universidades y centros educativos, conforme a la constitución.

• Los vehículos de propiedad de las personas jurídicas que no formen parte de sus activos fijos.

• Los vehículos nuevos de pasajeros con antigüedad no mayor de 3 años de propiedad de personas naturales o jurídicas, debidamente autorizadas para brindar el servicio público de transporte de pasajeros.

 

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Impuestos a la Apuestas

Es el impuesto que grava los ingresos de las entidades organizadoras de eventos hípicos y similares, en las que se realice apuestas.

 

Sujeto Pasivo del Impuesto.-

El sujeto pasivo de este impuesto es la empresa o institución que realiza la actividad gravada con este tributo.

Carácter y forma de cálculo del impuesto a las apuestas.-

Este impuesto es de periodicidad mensual, se calcula sobre la diferencia resultante entre el ingreso total percibido en un mes por concepto de apuestas y el monto total de los premios otorgados el mismo mes.

Tasa del Impuesto a las apuestas.-

La tasa porcentual del impuesto a las apuestas es del 20%. La tasa porcentual del impuesto a las apuestas hípicas es de 12%.

Órgano responsable de la Administración y Recaudación de este impuesto.-

La Municipalidad Provincial en donde se encuentre ubicada la sede de la entidad organizadora.

Distribución del Monto Resultante de la aplicación del impuesto.-

El monto que resulte de la aplicación del impuesto se distribuirá conforme al criterio siguiente:

- 60% se destinará a la Municipalidad Provincial

- 40% se destinará a la Municipalidad Distrital donde se desarrolle el evento.

Obligación de presentar la Declaración Jurada.-

Los contribuyentes está obligados a presentar mensualmente la declaración jurada ante la Municipalidad Provincial respectiva, en la que consignaran el monto total de los ingresos percibidos en el mes por cada tipo de apuesta, y el total de los premios otorgados el mismo mes, según el formato que aprueba la Municipalidad provincial.

 

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Impuestos a los Juegos 

Es aquel impuesto que grava la realización de actividades relacionadas con los juegos, tales como loterías, bingos, rifas, así como la obtención de premios en juegos de azar.

 

Sujeto Pasivo de este impuesto.-

El sujeto pasivo de este impuesto es la empresa o institución que realiza las actividades gravadas, así como quienes obtienen los premios.

En caso de que el impuesto recaiga sobre los premios, las empresas o personas organizadoras actuaran como agentes retenedores del impuesto.

Determinación de la Base Imponible del Impuesto.-

La base imponible de este impuesto es:

- Para el juego de bingo, rifas, sorteos y similares, así como para el juego de pimball, juegos de video y demás juegos electrónicos: el valor nominal de los cartones de juego, de los boletos, de la ficha o cualquier otro medio utilizado en el funcionamiento o alquiler de los juegos, según el caso.

- Para las loterías y otros juegos de azar: el monto o valor de los premios. En caso de premios en especie, se utilizaran como base imponible el valor de mercado del bien.

Tasa del impuesto para el Juego Bingo, Rifas, Sorteos y Similares para las loterías.-

- Bingos, rifas y sorteos: 10%

- Pimball, juegos de video y demás juegos electrónicos: 10%

- Loterías y otros juegos de azar: 10%

Órgano responsable de la Administración y Recaudación de este impuesto.-

En el caso de juegos de bingo, rifas, sorteos y similares, así como para el juego de pimball, juegos de video y demás juegos electrónicos, la recaudación y fiscalización de este impuesto es competencia de la Municipalidad Distrital en cuya jurisdicción se encuentre ubicada la sede social de la empresa organizadora de juegos de azar.

En el caso de las loterías y otros juegos de azar, la recaudación y fiscalización de este impuesto es competencia de la Municipalidad provincial en cuya jurisdicción se encuentre ubicada la sede social de la empresa organizadora de juegos de azar.

Carácter y Plazo de Cancelación del Impuesto.-

El impuesto es de periodicidad mensual. Los Contribuyentes y agentes de retención, de ser el caso, cancelarán el impuesto dentro de los 12 días hábiles siguientes del mes siguiente, en la forma que establezca la administración municipal.

 

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Impuesto a los Espectaculos Públicos No Deportivos

Este impuesto grava el monto que se abona por concepto de ingreso a espectáculos públicos no deportivos en locales y parques cerrados con excepción de los espectáculos en vivo de teatro, zarzuela, conciertos de música clásica, opera, opereta, ballet, circo, folclore nacional, calificados como espectáculos públicos culturales por el Instituto Nacional de Cultura. La obligación tributaria se origina al momento del pago del derecho a presenciar el espectáculo.

 

Sujeto pasivo del impuesto.-

Son sujetos del impuesto las personas que adquieran entradas para asistir a los espectáculos. Son responsables tributarios, en calidad de agentes preceptores del impuesto, las personas que organicen el espectáculo, siendo responsable solidario al pago del mismo el conductor del local donde se realice el espectáculo cerrado

Base imponible del impuesto.-

La base imponible del impuesto esta constituida por el valor de la entrada para presenciar o participar en los espectáculos, al que debe agregarse la tasa correspondiente.

En el supuesto de que el valor que se cobra por la entrada, asistencia o participación en los espectáculos se incluya servicios de juegos, alimentos o bebidas u otros, la base imponible, en ningún caso será inferior al 50% de dicho valor total.

Tasa del Impuesto.-

a) Espectáculos taurinos: 15%

b) Carrera de caballos: 15%

c) Espectáculos cinematográficos: 10%

d) Otros espectáculos: 15%

Forma de pago del impuesto.-

a) Tratándose de espectáculos permanentes, el segundo día hábil de cada semana, por los espectáculos realizados en la semana anterior.

b) En caso de espectáculos temporales o eventuales, el segundo día hábil siguiente a su realización.

Órgano encargado de la recaudación y administración del impuesto.-

Esta función le corresponde a la Municipalidad Distrital en cuya jurisdicción se realice el espectáculo.

 

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Presentación de la Declaración Jurada

• Anualmente hasta el último día hábil del mes de febrero, salvo prorroga establecida por la Municipalidad.

• Cuando se efectúa cualquier transferencia de dominio de un predio o se transfiera a un concesionario la posesión.

• Cuando el predio sufra modificaciones que superen las 5 UIT (16,500), hasta el último día hábil del mes siguiente de producidos los hechos.

• Cuando lo determine la administración tributaria para la generalidad de contribuyentes y dentro del plazo que ella establece.

 

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Horario de atención al público : 8:00 a.m. a 5:00 p.m.

Central Telefónica:(51) (64) 407005

Fax (51) (64) 407004

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